在线咨询
立即预约
热门资讯
推荐资讯
在线咨询
热门标签

新个税改革预扣法下劳务、稿酬所得纳税人汇算

发布时间:2020-11-13 17:26
文章作者:税务筹划
导读: 新个税改革后,专项附加扣除是本次个税改革一大亮点,同时累计预扣法的实施也是一项重大改变,新个税法下综合所得以年度为纳税义务期间,一个纳税年度内的综合所得需要汇总计...
我们为您准备了东莞税务筹划最新资料和费用报价,还有最新中小微企业政策解读、大量客户案例、东莞税务筹划最优惠套餐供您参考!
立即领取
 新个税改革预扣法下劳务、稿酬所得纳税人汇算

 

 

新个税改革后,专项附加扣除是本次个税改革一大亮点,同时累计预扣法的实施也是一项重大改变,新个税法下综合所得以年度为纳税义务期间,一个纳税年度内的综合所得需要汇总计算并进行汇算清缴。工资薪金所得累计预扣法采用的预扣率为年度综合所得税率,如果仅取得一处工资所得且工作年度内没有变动专项附加扣除都及时申报扣除情况下,年末是一般不会存在补退税的情况;特殊就特殊在劳务、稿酬所得、特许权使用费所得,在取得所得时点预扣个税时为了与之前衔接,竟然采用的是原来适用劳务所得税率作为预扣率,这就为我们年末汇算清缴带来热闹了。

(一)我们先来看下居民个人取得劳务报酬的累计预扣法的计算方法:

国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;

减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见下表),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

新个税改革预扣法下劳务、稿酬所得纳税人汇算

 

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。

(二)同时,我们来看下居民个人取得工资薪金综合所得的累计预扣法计算方法:

国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见下表),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

新个税改革预扣法下劳务、稿酬所得纳税人汇算

 

具体计算公式如下:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

(三)以上两种累计预扣法比较

我们可以清楚的看到,劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得,允许每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算,这也是给的原劳务所得计算方法的的衔接。但是劳务所得虽然属于综合所得,在累计预扣时,不允许费用减除(每月5000元)、专项扣除、专项附加扣除(五项定额一项限额)。我们通过新的个人所得税预缴申报表也可窥见一斑。

新个税改革预扣法下劳务、稿酬所得纳税人汇算

 

根据最新的填表说明,第9 列“费用”:仅限支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得时填写,支付其他各项所得时无须填写本列。预扣预缴居民个人上述三项所得个人所得税时,每次收入不超过4000 元的,费用填写“800”元;每次收入4000 元以上的,费用按收入的20%填写。劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得在预扣时尽可扣除计算收入额的费用,即预扣时与原来的计税方法无异。

(四)案例分析

那么问题来了,针对取得劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得的纳税人在年末汇算清缴会存在什么情况呢,我们分以下几种情况跟大家做一个分享。

新个税改革预扣法下劳务、稿酬所得纳税人汇算

 

1、年度内每月取得较小劳务报酬所得(假设低于800元),同时为工薪一族的纳税人。大部分情况下年度汇算属于应补税的情况。

案例:小王属于工薪一族,每月工资10000元,三险一金个人部分1500元、房租可以扣除1500元,小王由于爱写作每月向杂志社投稿可以获得700元的稿酬。

小王在一个纳税年度内工资累计预缴个税=(10000*12-5000*12-1500*12-1500*12)*3%=720元,稿酬所得由于低于800元在年度内不用预扣个人所得税。年末小王综合所得为10000*12+700*12-5000*12-1500*12-1500*12=32400元,应缴纳个税=972元,应补缴个税=972-720=252元。

2、年度内每月取得较多劳务报酬所得,同时为工薪一族的纳税人。大部分情况下年度汇算属于应退税的情况。

案例:还是说下小王,小王属于体制内工薪一族,每月工资10000元,三险一金个人部分1500元、房租可以扣除1500元,小王由于爱专研研究属于一名财税行业大咖经常受外边邀请讲课,一个月内讲课收入20000元。

小王在一个纳税年度内工资累计预缴个税=(10000*12-5000*12-1500*12-1500*12)*3%=720元,小王在一个年度对外讲课获取劳务所得应预扣个税=20000*(1-20%)*20%*12=38400元。年末小王综合所得为10000*12+20000*(1-20%)*12-5000*12-1500*12-1500*12=216000元,应缴纳个税216000*20%-16920=26280元,应退个税=26280-720-38400=12840元。

3、年度内仅取得年度内每月取得较多劳务报酬所得,同时为私企中高管理层的纳税人。补退税情况都有,需要看具体情况。

案例:还是说下小王,小王属于私企中高管理层,每月工资35000元,三险一金个人部分5500元、子女教育可以扣除1000元、首套房贷可以扣除1000元、赡养老人可以扣除1000元,小王由于行业内知名度经常受外边邀请讲课,一个月内讲课收入20000元。

小王在一个纳税年度内工资累计预缴个税=(30000*12-5000*12-5500*12-3000*12)*20%-16920=22680元,小王在一个年度对外讲课获取劳务所得应预扣个税=10000*(1-20%)*20%*12=19200元。年末小王综合所得为30000*12+10000*(1-20%)*12-5000*12-5500*12-3000*12=294000元,应缴纳个税294000*20%-16920=41880元,应补退个税=41880-22680-19200=0元。

通过以上比较我们可以看出:

i 当取得月度或每次劳务稿酬所得低于800元,一般为补税的情况,因为劳务所得是800元以上才计入劳务收入额去预扣个税,但是年末劳务所得合并到综合所得后却会增加年度综合所得税基,从而增加综合所得个税税额。

ii 劳务所得每次或每月超过800元且工资薪金所得较少时,大部分情况下年末汇算是退税的情况,由于劳务所得的预扣率适用税率高于年综合所得适用税率,所以劳务所得在高于800之上时,一般往往到年末并入综合所得时会存在退税情况。

iii 劳务所得每次或每月超过800元且工资薪金所得较高的情况下,年末汇算可能存在退税或补税的情况,需要看工资薪金所得与劳务报酬所得适用预扣率和合并后的适用年综合所得税率情况,只有在工资薪金所得与劳务报酬所得适用预扣率相等且年度内合并后的综合所得仍与原预扣率相等时才不退不补。

 
 

以上是关于“新个税改革预扣法下劳务、稿酬所得纳税人汇算”的相关介绍,如果有需要办理相关的业务,欢迎咨询德永信在线客服。专注于为为企业和个人办理东莞公司注册代理记账、公司注销、工商变更、税务筹划、商标注册、代办营业执照等热门服务,成为您的创业小助手。德永信税务师事务所(DeYongXin)——德永信专注工商财税16年,有专业团队,专业技术人员、专业客服人员和商务人员,秉承“合法、规范、诚信、正直”为核心价值的服务理念,致力于为企业和客户提供全方位的企业管理咨询服务。从创始至今为12万家企业提供工商财税专业服务,通过“一地签约,全国服务”为客户提供高效快捷的服务。如需要了解更多相关资讯,可长期关注德永信财税,我们在线客服将对您进行一对一专业解答。

 

本文地址:https://www.0755gongsizhuce.com/caishuizixun/swchouhua/122.html

tag标签:

商贸企业如何合理税收筹划?有哪些好处?

影视公司税务筹划可采用哪些方法?

税务异常长期不处理的影响有哪些?有哪些危害?