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个人所得税+共享经济,征税方法有什么建议?

发布时间:2020-11-13 17:27
文章作者:税务筹划
导读: (一)统一共享经济商业模式的税种 共享经济平台虽然在不同的商业领域充当着中介的角色,但最本质的特征确是相同的,它是利用现代高新技术在全行业提供精确服务的虚拟中介服务...
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(一)统一共享经济商业模式的税种

共享经济平台虽然在不同的商业领域充当着中介的角色,但最本质的特征确是相同的,它是利用现代高新技术在全行业提供精确服务的虚拟中介服务商。因此,有必要统一共享经济平台的增值税税种为现代服务业增值税。

首先,利用高新技术打造更加精确的虚拟中介平台本来就具有现代服务业的性质。

其次,更加契合这类企业的工商登记信息。市面上现存的共享经济平台公司的商号大多数是信息技术公司或者信息服务公司的性质,统一于现代服务业增值税不需要对工商登记信息进行结构性变更。

最后,按税法规定,现代服务业增值税的税率为6%,而交通运输业增值税税率却在11%。按照鼓励共享经济发展,推动产业升级的经济发展精神,选择税率更加低的现代服务业增值税能够刺激共享经济在中国的进一步发展。

个人所得税+共享经济,征税方法有什么建议?

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(二) 个人所得税集中统一代扣代缴

由于因当进行税务登记的个人所得税纳税主体没有进行税务登记,使得个人所得税征管存在困难,因此,找到适当的方法征收个人所得税至关重要。宣我认为,在共享经济商业模式中,个人所得税应该有共享经济平台集中代扣代缴。

首先,纳税主体数量极大,分别进行税务登记负担极重。仅仅就交通运输方面的共享经济来说,到2015年底,已经接入共享经济平台的汽车已经占到全国汽车总量的6.5%,因此,分别进行税务登记是不现实的。

其次,共享经济平台能够通过大数据精确掌握服务提供方每月的营收额,能够向税务机关提供服务提供方每月应缴个人所得税,这无疑可以给个税代扣代缴提供了重要的事实依据和数据支撑。

从法理上看,我们可以假定共享经济中服务提供方属于共享经济平台公司的雇员身份,将其提供服务的营收转化为个人所得税法上的工资、奖金收入,从而化解个人所得税类别模糊的问题。

新出台的《网络预约出租汽车经营服务管理暂行办法》第十八条规定:“网约车平台公司应当保证提供服务的驾驶员具有合法从业资格,按照有关法律法规规定,根据工作时长、服务频次等特点,与驾驶员签订多种形式的劳动合同或者协议,明确双方的权利和义务。网约车平台公司应当维护和保障驾驶员合法权益,开展有关法律法规、职业道德、服务规范、安全运营等方面的岗前培训和日常教育,保证线上提供服务的驾驶员与线下实际提供服务的驾驶员一致,并将驾驶员相关信息向服务所在地出租汽车行政主管部门报备。”由此可见,国家实际上已经在立法层面把服务提供方作为座位了共享经济平台公司的雇员,因此个人所得税由共享经济平台公司作为雇主代扣代缴是有事实和法律依据的。

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(三)制定相应税收优惠政策

一方面,共享经济作为一种新的经济形式具有众多的优势。从资源利用的角度看,充分利用闲置资源,有利于促进稀缺资源的高效利用;从低碳环保的角度看,能够在不增加产能的前提下满足日益增长的物质需求,低碳节能;从促进就业的角度看,共享经济能够充分调动人们的闲置时间以实现充分就业和灵活就业。据《共享经济发展报告2016》估算,中国共享经济的参与者超过5亿人。从刺激经济增长的角度看,共享经济正在向全行业渗透,预计在2020年将占到中国GDP的10%。基于这些优势,共享经济应该被国家鼓励发展,而轻税政策将是刺激其进一步发展的重大利好。

另一方面,由于共享经济发展带来了巨大的税源,就算是采取低税率也能满足国家的税收需求。采用共享经济模式的企业多为初创公司,并且面临着传统行业竞争对手的打压,而且这些初创公司本身需要大范围补贴培养消费者的消费习惯。因此,正常税率对这些初创公司来说可能负担过重。最后,对共享经济模式的产业实行低税率有利于倒逼传统行业产业升级,淘汰落后产能,化解产能过剩的困境。基于上述原因,对共享经济行业实行低税率原则是政策导向的必然选择。

共享经济平台从现存的商业模式出发解释实际上是中介服务的虚拟化,是一种虚拟的中介商。共享经济平台背后所依赖的高新技术为税务征管带来了一些挑战,而这些却可以通过合理和制度设计和它本身所依附的高新科技化解。宣我认为,实现共享经济商业模式税务充分征管,首先,需要统一税种为现代服务业增值税,其次,需要有共享经济平台作为雇主实现个人所得税的代扣代缴,最后,制定税收优惠政策促进共享经济的进一步发展。

 
 

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