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【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

发布时间:2020-11-13 17:28
文章作者:税务筹划
导读: 小微企业减免所得税计算很简单! 从事财务工作的兄弟姐妹们,想必大家年前已经收到国家发布的小微企业普惠性税收减免大礼包了,在密集繁多的各项优惠中,小微企业所得税这个元...
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小微企业减免所得税计算很简单!

从事财务工作的兄弟姐妹们,想必大家年前已经收到国家发布的小微企业普惠性税收减免“大礼包”了,在密集繁多的各项优惠中,小微企业所得税这个元老型优惠依旧坚守,迎来了它的第8次扩围——

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

(划重点啦!)自2019年1月1日至2021年12月31日,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元这三个条件的企业就是小微企业了。

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

 

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

 

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

那么如果你是一个小微企业,按照新政策填报申报表时,小微企业减免所得税的栏次该怎么计算呢?有没有简便算法呢?首先我们来看一下优惠政策是怎么说的吧。

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

“自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。”

——国家税务总局公告2019年第2号第一条

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

新政策中,小微企业缴纳企业所得税的计算采用了超额累进的方式,划分为不超过100万元的部分以及超过100万元但不超过300万元的部分,优惠力度不同。下面我们通过一道例题来看一下小微减免的计算。

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

例题:假设A企业2019年第1、2季度预缴企业所得税时,(weixin公众号:税税通,期待您的关注)经过判断均符合小型微利企业条件,相应的累计应纳税所得额分别为80万元、240万元。A企业在预缴2019年第1、2季度企业所得税时,小微减免税额怎么计算?

第1季度:我们先依据新政策计算实际应纳所得税额=80×25%×20%=4(万元)

减免税额=80×25%-4=16(万元)

计算很简单,但我们还有更简单的方法——先不算出实际应纳所得税的金额,而是把计算公式直接列在减免税额的公式中,那么将变成下面这样:

减免税额=80×25%-80×25%×20%=80×(25%-5%)=80×20%=16(万元)

从上述公式可以看出,如果年应纳税所得额不超过100万元,减免税额=年应纳税所得额×20%

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

下面再来看一下第2季度。

第2季度:同样的,按照正常步骤需要先计算出实际应纳所得税额=100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=19(万元)

减免税额=240×25%-19=41(万元)

计算也不难,但一会25%一会50%的能不能更简单点呢?当然可以——仍然先不计算出实际应纳所得税的金额,而是把计算公式直接列在减免税额的公式中,那么将变成下面这样:

减免税额=240×25%-100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

=240×(25%-10%)+100×25%×20%

=240×15%+5=41(万元)

从上述公式可以看出,如果年应纳税所得额超过100万元,减免税额=年应纳税所得额×15%+5

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

掌握了上述两个公式,几秒钟就可以轻松计算出小微减免的金额了。我们来用两个例子试一下吧。

1、某小微企业2019年1季度应纳税所得额为60万元,则小微减免税额=60×20%=12(万元)

2、某小微企业2019年2季度累计应纳税所得额为120万元,则小微减免税额=120×15%+5=23(万元)

【税务筹划】2019小微企业减免所得税怎么计算

 

是不是超级简单呀,大家赶快来计算下自己企业可以减免的税额吧

 
 

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