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个体户、个独、合伙企业的个税汇算清缴,税额

发布时间:2020-11-13 17:24
文章作者:税务筹划
导读: 今年的个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税汇算清缴 工作已经开始啦!但我们知道,2018 年第四季度个人所得税 执行的是新税法过渡期政策,与前三季度的计算方...
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 个体户、个独、合伙企业的个税汇算清缴,税额  

 

今年的个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税汇算清缴

工作已经开始啦!但我们知道,2018 年第四季度个人所得税

执行的是新税法过渡期政策,与前三季度的计算方法不同。

因此,全年应纳税额需要分段计算哦!

那么,具体怎么分别计算,申报表又怎么填写呢?

 

一、税法怎么说?

 

根据《关于2018 年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》

(财税〔2018〕98 号):对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、

企事业单位承包承租经营者2018 年第四季度取得的生产经营所得,减除费用

按照5000 元/月执行,前三季度减除费用按照3500 元/月执行。

对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营

者2018 年取得的生产经营所得,用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四

季度税额,其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权

重计算,应纳第四季度税额按照税法修改后规定的税率和第四季度实际经营月份的权重计算。

 

二、税额怎么算?

 

 

个体户、个独、合伙企业的个税汇算清缴,税额

 

 

个体户、个独、合伙企业的个税汇算清缴,税额

 

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

应纳前三季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算

扣除数)×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第四季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算

扣除数)×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

 

三、报表怎么填?

 

假设小桂2018 年度生产经营应纳税所得额347601.54 元。

(1)按原税率表和月度权重计算前9 个月配比税额

应纳税所得额347601.54 元,税率35%,速算扣除数14750 元

按原税率计算的应纳税额=347601.54*35%-14750=106910.539 元

配比计算前9 个月税款=按原税率计算的应纳税额*10 月1 日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份=106910.539*9/12=80182.90 元

(2)按新税率表和月度权重计算后3 个月配比税额

应纳税所得额347601.54 元,税率30%,速算扣除数40500 元

按新税率计算的应纳税额=347601.54*30%-40500=63780.46 元

配比计算后3 个月税款=按新税率计算的应纳税额*×10 月1 日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份=63780.46*3/12=15945.12 元

综上,小桂年度应纳税额=80182.90+15945.12=96128.02 元

 
 

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