疑 问

我是一家定率征收的个人独资企业，属于小规模纳税人批发行业，第一季度开票额30.9万元，请问怎么缴纳增值税和个税？

先看看增值税

由于你属于增值税小规模纳税人，属于季度申报，可以享受季度不到30万元免征增值税的优惠。

因此，第一季度不需要缴纳增值税。

账务处理如下：

1. 销售商品

借：银行存款 30.9万元

贷：主营业务收入 30万元

应交税费-应交增值税 0.9万元

2. 减免增值税

借：应交税费-应交增值税 0.9万元

贷：营业外收入         0.9万元

再看看第一季度经营所得的个税

由于你个人独资企业属于定率征收，若是你批发行业核定的应税所得率为5%。

1. 第一季度应纳税所得额=收入总额×应税所得率=300000元*5%=15000元

2. 第一季度个税的应纳税额=应纳税所得额×个人所得税率（经营所得5级超额累进税率表）-对应速算扣除数=15000元*5%=750元

再看看第二季度经营所得的个税

假若第二季度开票额20.6万元，由于享受季度不到30万元免征增值税的优惠，因此，第二季度照样不需要缴纳增值税。

1. 2019累计应纳税所得额=2019累计收入总额×应税所得率=500000元*5%=25000元

2. 2019累计个税的应纳税额=2019累计应纳税所得额×个人所得税率（经营所得5级超额累进税率表）-对应速算扣除数=25000元*5%-0元=1250元

第二季度个税的应纳税额=1250元-750元=500元

注  意

1. 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。

2. 在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；

3. 从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所 在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

什么是经营所得

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的 所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

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