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[税务筹划]利用组织形式选择的筹划案例

发布时间:2020-11-13 17:25
文章作者:税务筹划
导读: [基本情况] 汪某、彭某、赵某和李某4人今年想成立一家贸易商行,4人的出资额相等,都享有25%的股份,现有两种方案可供选择。方案一:成立有限责任公司每年利润总额为1200000元,没...
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[基本情况]

汪某、彭某、赵某和李某4人今年想成立一家贸易商行,4人的出资额相等,都享有25%的股份,现有两种方案可供选择。方案一:成立有限责任公司每年利润总额为1200000元,没有企业所得税调整项目(则应纳税所得额=利润总额),且税后利润提取法定盈余公积后全部平均分配给股东。方案二:成立合伙企业,每年利润总额(应纳税所得额)为1200000元,且4位合伙人约定将利润全部平均分配。假设不考虑增值税因素。

[工作要求了]

对上述业务进行纳税筹划

[筹划思考]

[税务筹划]利用组织形式选择的筹划案例

从税法层面看,具有法人资格的企业(包括有限责任公司、股份有限公司)需要缴纳25%的企业所得税,个人股东从有限责任公司和股份有限公司分配的税后利润需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。不具有法人资格的企业(包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户)不需要缴纳企业所得税,个人通过在中国境内注册登记的个人独资企业、合伙企业、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得按照“经营所得”缴纳个人所得税。

从投资税负层面看,投资者个人在不影响正常经营的情况下,尽量不去注册成立股份有限公司、有限责任公司,而注册个人独资企业、合伙企业或个体工商户,如此可以规避企业所得税,虽然有可能多缴个人所得税,但整体税负却会降低。

[具体筹划]

方案一:成立有限责任公司,每年利润总额为1200000元,没有企业所得税纳税调整项目(则应纳税所得额=利润总额),且税后利润提取法定盈余公积后全部平均分配给股东。

有限责任公司应纳企业所得税=1200000 X 25%=300000 (元)

有限责任公司税后利润=1200000-300000=900000 (元)

有限责任公司提取法定盈余公积=900000X 10%=90000 (元)

有限责任公司向股东分配的利润合计

900000-90000=810000 (元)

[税务筹划]利用组织形式选择的筹划案例

4位股东“利息、股息、红利所得”应纳个人所得税总额=810000/ 4X 20%X 4=162000 (元)

应纳税额合计=300000+ 162000=462000(元)

方案二:成立合伙企业,每年利润总额(应纳税所得额)为1200000元,且4位合伙人约定将利润全部平均分配。

每位合伙人的应纳税所得额= 1200000/4=300000 (元)

4位合伙人“经营所得”应纳个人所得税总额=(300000X 20%- 10500) X 4=198000(元)

应纳税额合计=198000 (元)

[筹划结论]

[税务筹划]利用组织形式选择的筹划案例

方案二比方案一共少缴纳税额264000(462000- 198000),因此应当选择方案二。

 

[筹划点评]成立怎样企业组织形式并非千篇一律,具体要根据实际情况而定。成立不具有法人资格的企业(个人独资企业、合伙企业、个体工商户),而非具有法人资格的企业(有限责任公司、股份有限公司) ,一方面,不利于扩大单位的经营规模和实现长期发展;另-方面,不具有法人资格的企业的投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任,因此纳税人应综合考虑,权衡利弊,作出合理的决策。

 
 

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